Как заплатить НДС на УСН, если товар был оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025 году? Кто может получить вычет по «входному» НДС и какую ставку НДС лучше выбрать? Ответы на эти и другие важные вопросы налогоплательщики найдут в методических рекомендациях ФНС России для бизнеса, работающего по УСН.

С 1 января 2025 года предприятия и индивидуальные предприниматели на УСН будут являться плательщиками НДС, если их доход за 2024 год превысит 60 миллионов рублей. Освобождение от этой обязанности распространяется автоматом на тех, чьи доходы не дотянули до этого уровня, и не требует подачи заявления в налоговую службу. Тем не менее, некоторые операции все равно остаются облагаемыми НДС, например, когда налогоплательщик УСН выступает налоговым агентом или ввозит товары.

В данных рекомендациях также детально описаны сценарии действий налогоплательщиков в различных ситуациях. По примеру, если доход в 2024 году не превышает 60 миллионов рублей, НДС с начала 2025 года он не платит. Однако, если доходы поднимутся выше 60 миллионов рублей в течение следующего года, с начала следующего месяца компания становится плательщиком НДС. Данная оценка проводится ежегодно.

Организации и ИП, появившиеся после 1 января 2025 года, также подпадают под это правило: если доходы не превышают 60 миллионов рублей, они освобождены от НДС.

По общим нормам НДС применяется к операциям по реализации товаров, работ и услуг на территории России и передаче имущественных прав. Налоговая база определяется стоимостью реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров). НДС рассчитывается как произведение этой стоимости на соответствующую ставку.

Налогоплательщики УСН, обязанные уплачивать НДС с 1 января 2025 года, могут использовать стандартные ставки (20%, 10%, 0%) или выбрать специальные ставки 5% или 7%, зависящие от годового дохода между 60 и 450 миллионами рублей. При выборе ставки важно учитывать доходы и наиболее распространенные виды операций. Иногда более выгодным вариантом может стать ставка 20% с правом на вычет «входного» НДС, чем ставки 5% или 7% без вычета.

Методичка: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15317862/